Visión general sobre la fiscalidad y regulación de los Activos Cripto en Alemania

1. Introducción

Alemania siempre ha tenido una actitud relativamente abierta y amigable hacia los Activos Cripto. Desde 2013, el Ministerio de Finanzas de Alemania ha comenzado a prestar atención al desarrollo de los Activos Cripto y ha publicado documentos de política relacionados. Alemania es el primer país del mundo en reconocer oficialmente la legalidad del comercio de Activos Cripto como Bitcoin, y su número de nodos de Bitcoin y Ethereum solo es superado por el de Estados Unidos. Además, el gobierno alemán también alienta activamente a la banca y a las instituciones financieras a participar en el desarrollo de los Activos Cripto, estableciendo un sistema fiscal relativamente amigable y llevando a cabo la supervisión y guía correspondientes.

2. Resumen del sistema fiscal básico de Alemania

2.1 Sistema fiscal de Alemania

El sistema fiscal de Alemania es conocido por su complejidad, estructura multinivel y alta eficiencia. Como país federal, Alemania implementa un sistema de tributación en tres niveles: federal, estatal y local, dividiendo todos los impuestos en dos categorías principales: impuestos compartidos e impuestos exclusivos. Los impuestos compartidos son propiedad de los gobiernos federal, estatal y local o de dos de esos niveles, y se distribuyen según ciertas reglas y proporciones; los impuestos exclusivos se asignan respectivamente al gobierno federal, estatal o local, como ingresos propios.

Los representantes típicos de los impuestos compartidos incluyen el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta, cuyos ingresos son recaudados y compartidos conjuntamente por el gobierno federal y los gobiernos estatales. Los ingresos del impuesto al valor agregado se distribuyen a los estados en proporciones determinadas, mientras que los ingresos del impuesto sobre la renta se distribuyen según la población y la situación económica.

El impuesto exclusivo es un ingreso exclusivo de un nivel gubernamental, que solo es recaudado y gestionado por ese nivel de gobierno. Los tipos de impuestos exclusivos incluyen, pero no se limitan a, el impuesto sobre bienes raíces de los gobiernos locales, el impuesto sobre transacciones de tierras de los gobiernos estatales, etc.

2.2 Principales tipos de impuestos

2.2.1 Impuesto sobre Sociedades

Los sujetos del impuesto sobre sociedades se dividen en contribuyentes con responsabilidad ilimitada y contribuyentes con responsabilidad limitada. Los contribuyentes con responsabilidad ilimitada tienen la obligación de pagar impuestos sobre los ingresos provenientes de todo el mundo; los contribuyentes con responsabilidad limitada solo tienen la obligación de pagar impuestos sobre los ingresos provenientes de Alemania. La tasa del impuesto sobre sociedades en Alemania es del 15%.

2.2.2 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Los residentes permanentes en Alemania tienen una obligación tributaria ilimitada, es decir, deben pagar impuestos sobre todos sus ingresos tanto nacionales como internacionales; los no residentes permanentes en Alemania tienen una obligación tributaria limitada, que generalmente solo se aplica a los ingresos generados dentro de Alemania. El alcance del impuesto sobre la renta personal es amplio, adoptando formas de ingresos clasificados y tributación integral, con tasas que oscilan entre el 14% y el 45%, existiendo un monto básico de exención.

2.2.3 Impuesto sobre el Valor Añadido

El IVA en Alemania es un impuesto sobre el consumo, que es soportado en última instancia por el consumidor. La tasa actual de IVA es unificada a nivel nacional en un 19%, aplicándose una tasa impositiva reducida del 7% a productos como alimentos y libros. Las facturas de IVA obtenidas por las empresas durante su actividad comercial pueden ser deducidas como impuestos de entrada en la declaración de IVA.

3. Política fiscal de encriptación en Alemania

3.1 Sobre la cualificación de los Activos Cripto

El gobierno alemán tiene una definición bastante amplia de los activos cripto. Según un documento publicado en 2020 por la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania, las criptomonedas se consideran un instrumento financiero con estatus legal de moneda o dinero, que puede servir como medio de intercambio y puede ser transmitido, almacenado y negociado electrónicamente.

En términos de política fiscal, Alemania define los Activos Cripto como un producto especial que tiene atributos duales de moneda y propiedad. La mayoría de los Activos Cripto se consideran moneda privada legal, aunque no sean moneda de curso legal. Poseer, comprar, vender y utilizar Activos Cripto son comportamientos legales. Dado que los Activos Cripto son considerados como activos, su compra, venta y ganancias generalmente se gravan según las disposiciones del impuesto sobre la renta personal y el impuesto sobre las ganancias de capital, y están exentos del impuesto sobre el valor añadido.

3.2 Activos Cripto tax system

En Alemania, la compra y venta de activos cripto y las ganancias de comercio se consideran ganancias de capital. Si una persona posee activos cripto durante más de un año, las ganancias de capital obtenidas al venderlos están exentas de impuestos. Si el tiempo de posesión es inferior a un año, las ganancias obtenidas al venderlos deben pagar impuestos sobre las ganancias de capital. Si una persona obtiene ganancias de comercio de activos cripto que no superan los 600 euros en un año fiscal, esa parte de las ganancias puede estar exenta de impuestos.

Los ingresos obtenidos de la minería de Activos Cripto generalmente se consideran parte de los ingresos de actividades comerciales y deben ser gravados como ingresos, pero se pueden deducir los gastos incurridos durante el proceso de minería. En cuanto a las ganancias obtenidas de la encriptación de moneda, si el tiempo de posesión supera un año, estas ganancias están exentas de impuestos; si es menos de un año, se debe pagar el impuesto sobre la renta.

El tratamiento fiscal de los ingresos por airdrops y bifurcaciones depende de las circunstancias específicas. Si los tokens de airdrop están relacionados con actividades comerciales, los tokens recibidos se consideran ingresos comerciales. Si el airdrop involucra la prestación de servicios, los ingresos de dichos servicios se clasifican como otros ingresos y deben declararse al precio de mercado. Los nuevos tokens generados por bifurcaciones se consideran activos independientes, y si se venden durante el período de tenencia, las ganancias están sujetas al impuesto sobre transacciones de ventas privadas.

Además, la intercambiabilidad entre los Activos Cripto y las monedas tradicionales está exenta del impuesto al valor agregado, pero si los Activos Cripto se utilizan como medio de pago para la compra de bienes o servicios, la parte encriptada podría estar sujeta al impuesto sobre la renta.

4. Construcción y mejora del marco regulatorio de encriptación en Alemania

La Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania define los Activos Cripto como un valor encriptado, considerándolo como un nuevo tipo de herramienta financiera, e introduce el "servicio de custodia de Activos Cripto" como un nuevo tipo de servicio financiero. A partir del 1 de enero de 2020, las empresas que ofrecen servicios de custodia de Activos Cripto deben obtener la autorización de la autoridad reguladora.

Alemania implementó en 2020 la quinta directiva de la Unión Europea contra el blanqueo de capitales, exigiendo que las plataformas de intercambio de Activos Cripto y los proveedores de monederos cumplan con estrictas regulaciones contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo. En mayo de 2021, Alemania aprobó la Ley de Valores Electrónicos, que define los valores encriptados y los clasifica como una subcategoría de los valores electrónicos. Esto marca un paso importante para Alemania en el campo de las finanzas digitalizadas.

En noviembre de 2021, el nuevo gobierno alemán mencionó los Activos Cripto en su acuerdo de coalición, abogando por establecer un entorno de competencia equitativa entre las finanzas tradicionales y los modelos comerciales innovadores. En 2022, el Ministerio Federal de Finanzas de Alemania publicó la primera guía nacional sobre impuestos de Activos Cripto, perfeccionando aún más el marco regulatorio de encriptación.

5. Resumen y perspectivas

Alemania muestra una actitud inclusiva y amigable hacia la fiscalidad y la regulación de los Activos Cripto, con el objetivo de equilibrar el incentivo a la innovación con la gestión de riesgos. En términos fiscales, Alemania ofrece políticas como la exención de impuestos para pequeñas ganancias, incentivos fiscales para inversiones personales y exenciones de IVA. En el ámbito regulatorio, el entorno de regulación de Activos Cripto en Alemania se considera uno de los más amigables de Europa, proporcionando a los inversores un entorno de inversión seguro y transparente.

En el futuro, Alemania podría seguir optimizando su política fiscal de Activos Cripto para adaptarse al desarrollo del mercado y a las necesidades de cooperación internacional. El marco regulatorio también debe mantenerse adaptable para enfrentar los nuevos desafíos y oportunidades. Alemania podría fortalecer la cooperación con otros países y organizaciones internacionales en la regulación de Activos Cripto para promover la unificación de los estándares regulatorios globales.

El desarrollo del sistema fiscal y regulatorio de los Activos Cripto en Alemania está proporcionando una guía y estímulos cada vez más claros para la industria de los Activos Cripto en el país. Creemos que Alemania puede crear un ecosistema favorable para el desarrollo saludable de los Activos Cripto, lo que a su vez promoverá la prosperidad de la economía alemana.