Aperçu de la fiscalité et de la réglementation des Cryptoactifs en Allemagne

1. Introduction

L'Allemagne a toujours eu une attitude relativement ouverte et amicale envers les cryptoactifs. Dès 2013, le ministère des Finances allemand a commencé à s'intéresser aux questions de développement des cryptoactifs et a publié des documents politiques connexes. L'Allemagne est le premier pays au monde à reconnaître officiellement la légalité des transactions de cryptoactifs comme le Bitcoin, dont le nombre de nœuds Bitcoin et Ethereum est juste derrière celui des États-Unis. De plus, le gouvernement allemand encourage activement le secteur bancaire et les institutions financières à participer au développement des cryptoactifs, a mis en place un régime fiscal relativement favorable et les réglemente et dirige en conséquence.

2. Aperçu du système fiscal de base en Allemagne

2.1 Système fiscal allemand

Le système fiscal allemand est réputé pour sa complexité, sa structure multilayer et son efficacité élevée. En tant que pays fédéral, l'Allemagne applique un système d'imposition à trois niveaux : fédéral, étatique et local, divisant l'ensemble des taxes en deux grandes catégories : les taxes partagées et les taxes exclusives. Les taxes partagées sont détenues en commun par les gouvernements fédéral, étatique et local, ou par deux de ces trois niveaux, et sont réparties selon certaines règles et proportions ; les taxes exclusives sont attribuées respectivement au gouvernement fédéral, étatique ou local, en tant que revenus propres.

Les représentants typiques des taxes partagées comprennent la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu, dont les revenus sont collectés et partagés par le gouvernement fédéral et les gouvernements des États. Les revenus de la taxe sur la valeur ajoutée sont répartis entre les États selon un certain pourcentage, tandis que les revenus de l'impôt sur le revenu sont répartis en fonction de la population et de la situation économique.

La taxe réservée est un revenu exclusif d'un certain niveau de gouvernement, perçu et géré uniquement par ce niveau de gouvernement. Les types de taxes réservées comprennent, mais ne se limitent pas, à la taxe foncière des gouvernements locaux, à la taxe sur les transactions foncières des gouvernements d'État, etc.

2.2 Principales catégories d'imposition

2.2.1 Impôt sur les sociétés

Les sujets imposables de l'impôt sur les sociétés sont divisés en contribuables à responsabilité illimitée et en contribuables à responsabilité limitée. Les contribuables à responsabilité illimitée ont une obligation fiscale sur les revenus provenant du monde entier ; les contribuables à responsabilité limitée n'ont une obligation fiscale que sur les revenus provenant de l'intérieur de l'Allemagne. Le taux de l'impôt sur les sociétés en Allemagne est de 15 %.

2.2.2 Impôt sur le revenu des personnes physiques

Les résidents permanents en Allemagne ont une obligation fiscale illimitée, c'est-à-dire qu'ils doivent payer des impôts sur tous leurs revenus, tant domestiques qu'étrangers ; les résidents non permanents en Allemagne ont une obligation fiscale limitée, généralement seulement sur leurs revenus générés en Allemagne. L'impôt sur le revenu des personnes physiques a un large champ d'application, adoptant une forme de revenus classés et de taxation globale, avec des taux d'imposition allant de 14 % à 45 %, et un montant d'exonération de base.

2.2.3 TVA

La taxe sur la valeur ajoutée en Allemagne est une taxe sur le chiffre d'affaires, supportée par le consommateur en tant que charge fiscale finale. Le taux de TVA actuel est de 19 % uniformément appliqué à l'échelle nationale, avec un taux réduit de 7 % pour des biens tels que les aliments et les livres. Les factures de TVA obtenues par les entreprises au cours de leurs activités peuvent être utilisées comme crédit de taxe à déduire lors de la déclaration de TVA.

3. Politique fiscale sur les cryptoactifs en Allemagne

3.1 Pour la qualification des cryptoactifs

Le gouvernement allemand a une définition relativement large des Cryptoactifs. Selon un document publié en 2020 par l'Autorité fédérale de supervision financière allemande, les jetons sont considérés comme un instrument financier, ayant un statut légal de monnaie ou d'argent, pouvant servir de moyen d'échange et pouvant être transmis, stockés et échangés par voie électronique.

En matière de politique fiscale, l'Allemagne définit les cryptoactifs comme des produits spéciaux ayant une double nature monétaire et patrimoniale. Les principaux cryptoactifs sont considérés comme de la monnaie privée légale, mais non comme de la monnaie légale. La détention, l'achat, la vente et l'utilisation des cryptoactifs sont des actes légaux. Étant donné que les cryptoactifs sont considérés comme des actifs, leur achat, vente et bénéfices sont généralement soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à l'impôt sur les plus-values, et sont exemptés de la TVA.

3.2 régime fiscal des cryptoactifs

En Allemagne, l'achat et la vente de Cryptoactifs ainsi que les profits de trading sont considérés comme des gains en capital. Les particuliers qui détiennent des Cryptoactifs pendant plus d'un an bénéficient d'une exonération fiscale sur les gains en capital réalisés lors de leur vente. Si la période de détention est inférieure à un an, les gains réalisés lors de la vente doivent être soumis à l'impôt sur les gains en capital. Les profits réalisés par un particulier lors des transactions de Cryptoactifs au cours d'une année fiscale ne dépassant pas 600 euros peuvent être exonérés d'impôt.

Les revenus en cryptoactifs obtenus par le minage sont généralement considérés comme faisant partie des revenus d'une activité commerciale, et ces revenus doivent être imposés, mais il est possible de déduire les frais engagés lors du processus de minage. Pour les gains obtenus par le staking de cryptoactifs, si la période de détention dépasse un an, ces gains sont exonérés d'impôt ; s'ils sont inférieurs à un an, l'impôt sur le revenu doit être payé.

Le traitement fiscal des revenus issus des airdrops et des forks dépend des circonstances spécifiques. Si les jetons d'airdrop sont liés à une activité commerciale, les jetons reçus sont considérés comme des revenus commerciaux. Si l'airdrop implique la fourniture de services, les revenus de ces services relèvent d'autres revenus et doivent être déclarés au prix du marché. Les nouveaux jetons générés par un fork sont considérés comme des actifs indépendants, et si ils sont vendus durant la période de détention, les bénéfices doivent être soumis à l'impôt sur les transactions de vente privée.

De plus, l'échange de Cryptoactifs avec des monnaies traditionnelles est exonéré de la taxe sur la valeur ajoutée, mais si les Cryptoactifs sont utilisés comme moyen de paiement pour l'achat de biens ou de services, la partie valorisée pourrait être soumise à l'impôt sur le revenu.

4. Construction et amélioration du cadre réglementaire allemand pour le chiffrement

L'Autorité fédérale de supervision financière d'Allemagne définit les cryptoactifs comme une valeur chiffrée, considérée comme un nouvel outil financier, et a introduit le "service de garde de cryptoactifs" comme un nouveau type de service financier. À partir du 1er janvier 2020, les entreprises fournissant des services de garde de cryptoactifs doivent obtenir une autorisation de l'autorité de régulation.

L'Allemagne a mis en œuvre en 2020 la cinquième directive anti-blanchiment de l'UE, exigeant que les échanges de cryptoactifs et les fournisseurs de portefeuilles respectent des règles strictes en matière de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme. En mai 2021, l'Allemagne a adopté la loi sur les titres électroniques, définissant les titres chiffrés et les considérant comme une sous-catégorie des titres électroniques. Cela marque une étape importante pour l'Allemagne dans le domaine de la finance numérique.

En novembre 2021, le nouveau gouvernement allemand a mentionné les cryptoactifs dans son accord de coalition, plaidant pour l'établissement d'un environnement de concurrence équitable entre la finance traditionnelle et les modèles commerciaux innovants. En 2022, le ministère fédéral des Finances allemand a publié le premier guide fiscal national sur les cryptoactifs, perfectionnant ainsi le cadre de régulation du chiffrement.

5. Résumé et perspectives

L'Allemagne adopte une attitude tolérante et amicale envers la fiscalité et la réglementation des cryptoactifs, visant à équilibrer les incitations à l'innovation et la gestion des risques. En matière de fiscalité, l'Allemagne offre des exonérations fiscales sur les petits gains, des avantages fiscaux pour les investissements individuels et des exonérations de TVA. En ce qui concerne la réglementation, l'environnement réglementaire des cryptoactifs en Allemagne est considéré comme l'un des plus amicaux d'Europe, offrant aux investisseurs un environnement d'investissement sûr et transparent.

À l'avenir, l'Allemagne pourrait continuer à optimiser sa politique fiscale sur les cryptoactifs pour s'adapter au développement du marché et aux besoins de coopération internationale. Le cadre réglementaire doit également rester adaptable pour faire face aux nouveaux défis et opportunités. L'Allemagne pourrait renforcer sa coopération avec d'autres pays et organisations internationales en matière de réglementation des cryptoactifs afin de promouvoir l'harmonisation des normes réglementaires mondiales.

Le développement du régime fiscal et réglementaire des Cryptoactifs en Allemagne offre des orientations et des incitations de plus en plus claires pour le secteur des Cryptoactifs du pays. Nous croyons que l'Allemagne est en mesure de créer un écosystème favorable à un développement sain des Cryptoactifs, favorisant ainsi la prospérité de l'économie allemande.