Tinjauan Pajak dan Regulasi Aset Kripto di Jerman

1. Pendahuluan

Jerman selalu memiliki sikap yang relatif terbuka dan ramah terhadap Aset Kripto. Sejak 2013, Kementerian Keuangan Jerman mulai memperhatikan masalah perkembangan Aset Kripto dan menerbitkan dokumen kebijakan terkait. Jerman adalah negara pertama di dunia yang secara resmi mengakui legalitas perdagangan Aset Kripto seperti Bitcoin, dengan jumlah node Bitcoin dan Ethereum hanya kalah dari Amerika Serikat. Selain itu, pemerintah Jerman juga secara aktif mendorong industri perbankan dan lembaga keuangan untuk terlibat dalam perkembangan Aset Kripto, serta menetapkan sistem perpajakan yang cukup ramah dan memberikan pengawasan serta arahan yang sesuai.

2. Gambaran Umum Sistem Perpajakan Dasar Jerman

2.1 Sistem Perpajakan Jerman

Sistem perpajakan Jerman terkenal karena kompleksitas, struktur multi-level, dan efisiensi tinggi. Sebagai negara federal, Jerman menerapkan sistem perpajakan tingkat federal, negara bagian, dan lokal yang dibagi menjadi dua kategori utama: pajak bersama dan pajak khusus. Pajak bersama dibagi antara pemerintah tingkat federal, negara bagian, dan lokal atau antara dua tingkat pemerintah, dan didistribusikan sesuai dengan aturan dan proporsi tertentu; pajak khusus secara terpisah menjadi hak pemerintah federal, negara bagian, atau lokal sebagai pendapatan eksklusif mereka.

Perwakilan tipikal dari pajak bersama termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak penghasilan, di mana pendapatan dari pajak ini dikumpulkan dan dibagikan oleh pemerintah federal dan pemerintah negara bagian. Pendapatan pajak pertambahan nilai dibagikan kepada masing-masing negara bagian berdasarkan proporsi tertentu, sedangkan pendapatan pajak penghasilan didistribusikan berdasarkan populasi dan kondisi ekonomi.

Pajak eksklusif adalah pendapatan eksklusif dari suatu tingkat pemerintahan yang hanya dipungut dan dikelola oleh tingkat pemerintahan tersebut. Jenis pajak eksklusif mencakup tetapi tidak terbatas pada pajak properti pemerintah daerah, pajak transaksi tanah pemerintah negara bagian, dan lain-lain.

2.2 Jenis Pajak Utama

2.2.1 Pajak Penghasilan Badan

Subjek pajak pajak penghasilan badan dibagi menjadi wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas dan wajib pajak dengan kewajiban terbatas. Wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas memiliki kewajiban pajak atas penghasilan yang berasal dari seluruh dunia; wajib pajak dengan kewajiban terbatas hanya memiliki kewajiban pajak atas penghasilan yang berasal dari dalam wilayah Jerman. Tarif pajak penghasilan badan di Jerman adalah 15%.

2.2.2 Pajak Penghasilan Pribadi

Penduduk tetap Jerman memiliki kewajiban pajak yang tidak terbatas, yaitu membayar pajak atas semua pendapatan mereka baik di dalam maupun di luar negeri; sedangkan penduduk tetap non-Jerman memiliki kewajiban pajak yang terbatas, biasanya hanya membayar pajak atas pendapatan yang mereka peroleh di Jerman. Pajak penghasilan pribadi dikenakan secara luas, menggunakan bentuk pengenaan pajak yang terklasifikasi dan komprehensif, dengan tarif antara 14%-45%, dan terdapat jumlah pengurangan dasar.

2.2.3 Pajak Pertambahan Nilai

Pajak pertambahan nilai di Jerman merupakan pajak peredaran yang dibebankan kepada konsumen sebagai beban pajak akhir. Tarif pajak pertambahan nilai yang berlaku saat ini adalah 19% secara nasional, dengan tarif pajak yang lebih rendah sebesar 7% untuk barang-barang seperti makanan dan buku. Faktur pajak pertambahan nilai yang diperoleh perusahaan selama proses bisnis dapat digunakan sebagai pajak masukan untuk dikurangkan saat melaporkan pajak pertambahan nilai.

3. Kebijakan Pajak Enkripsi Jerman

3.1 Untuk Kualifikasi Aset Kripto

Pemerintah Jerman memiliki definisi yang cukup luas mengenai aset kripto. Berdasarkan dokumen yang diterbitkan oleh Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman pada tahun 2020, koin enkripsi dianggap sebagai alat keuangan, memiliki status hukum sebagai mata uang atau uang, dapat digunakan sebagai media pertukaran, dan dapat ditransfer, disimpan, serta diperdagangkan secara elektronik.

Dalam kebijakan perpajakan, Jerman mendefinisikan Aset Kripto sebagai produk khusus dengan atribut ganda yaitu uang dan properti, di mana Aset Kripto utama dianggap sebagai mata uang pribadi yang sah, bukan mata uang yang diatur. Memiliki, memperdagangkan, dan menggunakan Aset Kripto adalah tindakan yang sah. Karena Aset Kripto termasuk dalam kategori aset, perdagangan dan keuntungan mereka biasanya dikenakan pajak berdasarkan ketentuan pajak penghasilan pribadi dan pajak capital gain, dan dibebaskan dari pajak pertambahan nilai.

3.2 Aset Kripto pajak sistem

Di Jerman, jual beli Aset Kripto dan keuntungan dari perdagangan dianggap sebagai keuntungan modal. Jika individu memiliki Aset Kripto selama lebih dari satu tahun, maka keuntungan modal yang diperoleh saat menjualnya bebas pajak. Jika periode kepemilikan kurang dari satu tahun, maka keuntungan saat penjualan harus dikenakan pajak keuntungan modal. Ketika individu memperoleh keuntungan dari perdagangan Aset Kripto dalam satu tahun fiskal tidak melebihi 600 Euro, maka bagian keuntungan ini dapat dibebaskan dari pajak.

Pendapatan Aset Kripto yang diperoleh dari penambangan biasanya dianggap sebagai bagian dari pendapatan kegiatan bisnis, dan pajak harus dibayarkan atas pendapatan tersebut, tetapi biaya yang dikeluarkan selama proses penambangan dapat dikurangkan. Untuk keuntungan yang diperoleh dari staking Aset Kripto, jika waktu kepemilikan lebih dari satu tahun, maka keuntungan tersebut bebas pajak; jika kurang dari satu tahun, maka harus membayar pajak penghasilan.

Pengolahan pajak untuk pendapatan dari airdrop dan fork tergantung pada situasi spesifik. Jika token airdrop terkait dengan aktivitas bisnis, token yang diterima dianggap sebagai pendapatan bisnis. Jika airdrop melibatkan penyediaan layanan, pendapatan dari layanan tersebut termasuk dalam pendapatan lain dan harus dilaporkan sesuai harga pasar. Token baru yang dihasilkan dari fork dianggap sebagai aset independen, jika dijual selama periode kepemilikan, keuntungan harus dikenakan pajak transaksi penjualan pribadi.

Selain itu, pertukaran Aset Kripto dengan mata uang tradisional tidak dikenakan pajak pertambahan nilai, tetapi jika Aset Kripto digunakan sebagai alat pembayaran untuk membeli barang atau jasa, bagian nilai tambahnya mungkin perlu dikenakan pajak penghasilan.

4. Pembangunan dan Penyempurnaan Kerangka Regulasi Enkripsi Jerman

Otoritas Pengawasan Keuangan Federal Jerman mendefinisikan Aset Kripto sebagai nilai enkripsi, dianggap sebagai alat keuangan baru, dan memperkenalkan "layanan kustodian Aset Kripto" sebagai layanan keuangan baru. Mulai 1 Januari 2020, perusahaan yang menyediakan layanan kustodian Aset Kripto harus memperoleh izin dari otoritas pengawas.

Jerman menerapkan Arahan Anti Pencucian Uang Uni Eropa yang kelima pada tahun 2020, yang mengharuskan pertukaran Aset Kripto dan penyedia dompet untuk mematuhi peraturan anti pencucian uang dan pendanaan terorisme yang ketat. Pada bulan Mei 2021, Jerman mengesahkan Undang-Undang Sekuritas Elektronik, yang mendefinisikan sekuritas enkripsi dan menganggapnya sebagai subkategori sekuritas elektronik. Ini menandai langkah penting Jerman dalam bidang keuangan yang terdigitalisasi.

Pada November 2021, pemerintahan baru Jerman menyebutkan Aset Kripto dalam perjanjian koalisinya, mendukung penciptaan lingkungan kompetisi yang setara antara keuangan tradisional dan model bisnis inovatif. Pada tahun 2022, Kementerian Keuangan Federal Jerman merilis panduan pajak Aset Kripto nasional pertama, yang semakin menyempurnakan kerangka regulasi Aset Kripto.

5. Ringkasan dan Harapan

Jerman menunjukkan sikap yang inklusif dan ramah terhadap pajak dan regulasi Aset Kripto, bertujuan untuk menyeimbangkan insentif inovasi dengan manajemen risiko. Dalam hal pajak, Jerman menyediakan kebijakan seperti pembebasan pajak untuk keuntungan kecil, insentif pajak untuk investasi pribadi, dan pengecualian PPN. Dalam hal regulasi, lingkungan regulasi Aset Kripto di Jerman dianggap sebagai salah satu yang paling ramah di Eropa, memberikan kepada investor lingkungan investasi yang aman dan transparan.

Di masa depan, Jerman mungkin akan terus mengoptimalkan kebijakan pajak Aset Kripto-nya untuk menyesuaikan dengan perkembangan pasar dan kebutuhan kerjasama internasional. Kerangka regulasi juga perlu tetap adaptif untuk menghadapi tantangan dan peluang yang muncul. Jerman mungkin akan memperkuat kerjasama dengan negara lain dan organisasi internasional dalam regulasi Aset Kripto untuk mempromosikan keseragaman standar regulasi global.

Perkembangan pajak dan regulasi aset kripto di Jerman sedang memberikan panduan dan insentif yang semakin jelas bagi industri aset kripto di negara tersebut. Kami percaya bahwa Jerman dapat menciptakan ekosistem yang mendukung perkembangan sehat aset kripto, yang pada gilirannya akan mendorong kemakmuran ekonomi Jerman.