Visão geral do sistema fiscal e regulatório de ativos de criptografia na Alemanha

1. Introdução

A Alemanha sempre teve uma atitude relativamente aberta e amigável em relação aos ativos de criptografia. Já em 2013, o Ministério das Finanças da Alemanha começou a prestar atenção ao desenvolvimento dos ativos de criptografia e publicou documentos de políticas relevantes. A Alemanha é o primeiro país do mundo a reconhecer oficialmente a legalidade das transações de ativos de criptografia como o Bitcoin, com o número de nós de Bitcoin e Ethereum apenas atrás dos Estados Unidos. Além disso, o governo alemão também incentiva ativamente o setor bancário e as instituições financeiras a participar do desenvolvimento de ativos de criptografia, estabelecendo um sistema fiscal relativamente amigável e realizando a devida supervisão e orientação.

2. Visão geral do sistema fiscal básico da Alemanha

2.1 Sistema fiscal da Alemanha

O sistema tributário da Alemanha é conhecido pela sua complexidade, estrutura em múltiplos níveis e alta eficiência. Como um país federal, a Alemanha implementa um sistema de impostos em três níveis: federal, estadual e local, dividindo todos os impostos em duas grandes categorias: impostos compartilhados e impostos exclusivos. Os impostos compartilhados são de propriedade conjunta dos governos federal, estadual e local, ou de dois desses níveis de governo, e são distribuídos de acordo com regras e proporções específicas; os impostos exclusivos são atribuídos separadamente ao governo federal, estadual ou local, como receita própria.

Os representantes típicos dos impostos compartilhados incluem o imposto sobre o valor acrescentado e o imposto sobre o rendimento, cujas receitas são cobradas e partilhadas pelo governo federal e pelos governos estaduais. As receitas do imposto sobre o valor acrescentado são distribuídas entre os estados de acordo com uma proporção definida, enquanto as receitas do imposto sobre o rendimento são distribuídas com base na população e na situação econômica.

O imposto exclusivo é a receita exclusiva de um determinado nível de governo, sendo apenas arrecadado e gerido por esse nível de governo. Os tipos de imposto exclusivo incluem, mas não se limitam a, imposto sobre propriedades dos governos locais, imposto sobre transações de terrenos dos governos estaduais, entre outros.

2.2 Principais tipos de impostos

2.2.1 Imposto sobre o rendimento das empresas

Os sujeitos passivos do imposto sobre o rendimento das empresas são divididos em contribuintes com responsabilidade ilimitada e contribuintes com responsabilidade limitada. Os contribuintes com responsabilidade ilimitada têm a obrigação de pagar impostos sobre rendimentos de todo o mundo; os contribuintes com responsabilidade limitada têm a obrigação de pagar impostos apenas sobre os rendimentos obtidos dentro da Alemanha. A taxa do imposto sobre o rendimento das empresas na Alemanha é de 15%.

2.2.2 Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

Os residentes permanentes na Alemanha têm a obrigação de tributação ilimitada, ou seja, devem pagar impostos sobre todos os rendimentos, tanto nacionais como internacionais; os não residentes permanentes na Alemanha têm uma obrigação de tributação limitada, normalmente pagando impostos apenas sobre os rendimentos obtidos dentro do território alemão. A tributação sobre o rendimento pessoal abrange uma ampla gama, utilizando uma forma de rendimentos classificados e tributação integrada, com uma taxa que varia entre 14% e 45%, tendo um montante básico de isenção.

2.2.3 Imposto sobre o Valor Acrescentado

O IVA na Alemanha é um imposto sobre o consumo, suportado pelo consumidor final. A taxa de IVA atual é de 19% uniforme em todo o país, com uma taxa reduzida de 7% aplicável a produtos como alimentos e livros. As faturas de IVA obtidas pelas empresas durante o exercício da sua atividade podem ser deduzidas como imposto suportado na declaração de IVA.

3. Política fiscal de criptografia na Alemanha

3.1 Para a encriptação de ativos de criptografia

O governo alemão tem uma definição bastante ampla de ativos de criptografia. De acordo com o documento publicado pela Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha em 2020, as moedas digitais são consideradas como um instrumento financeiro, possuindo o status legal de moeda ou dinheiro, podendo ser utilizadas como meio de troca e podendo ser transmitidas, armazenadas e negociadas eletronicamente.

No que diz respeito à política fiscal, a Alemanha define os ativos de criptografia como produtos especiais com dupla natureza de moeda e propriedade, sendo que as principais moedas de criptografia são consideradas moedas privadas legais, mas não moeda oficial. A posse, a compra e a utilização de ativos de criptografia são atividades legais. Uma vez que os ativos de criptografia possuem natureza de propriedade, suas transações e lucros são geralmente tributados de acordo com as disposições do imposto sobre o rendimento pessoal e do imposto sobre mais-valias, sendo isentos de imposto sobre o valor acrescentado.

3.2 Ativos de criptografia taxação sistema

Na Alemanha, a compra e venda de ativos de criptografia e os lucros das transações são considerados ganhos de capital. Se uma pessoa mantiver ativos de criptografia por mais de um ano, os ganhos de capital obtidos na venda são isentos de impostos. Se o período de detenção for inferior a um ano, os lucros obtidos na venda estão sujeitos ao imposto sobre ganhos de capital. Se os lucros obtidos por uma pessoa em um ano fiscal a partir de transações de ativos de criptografia não ultrapassarem 600 euros, essa parte dos ganhos pode ser isenta de impostos.

Os rendimentos de Ativos de criptografia obtidos através da mineração são geralmente considerados parte dos rendimentos de atividades comerciais e devem ser tributados como tal, mas é possível deduzir as despesas incorridas durante o processo de mineração. Quanto aos rendimentos obtidos através da encriptação de Ativos de criptografia, se o tempo de posse exceder um ano, esses rendimentos são isentos de impostos; se for inferior a um ano, será necessário pagar imposto sobre o rendimento.

O tratamento fiscal das receitas de airdrops e forks depende da situação específica. Se os tokens de airdrop estiverem relacionados a atividades comerciais, os tokens recebidos são considerados receitas comerciais. Se o airdrop envolver a prestação de serviços, a receita desses serviços é considerada outra receita e deve ser declarada ao preço de mercado. Os novos tokens gerados por forks são considerados ativos independentes e, se vendidos durante o período de posse, os ganhos estão sujeitos ao imposto sobre transações de vendas privadas.

Além disso, a troca entre ativos de criptografia e moeda tradicional está isenta de imposto sobre o valor acrescentado, mas se os ativos de criptografia forem usados como meio de pagamento para a compra de bens ou serviços, a parte do valor acrescentado poderá estar sujeita a imposto sobre o rendimento.

4. Construção e aprimoramento do quadro regulatório de criptografia na Alemanha

A Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha define os ativos de criptografia como um valor encriptado, considerando-os uma nova forma de instrumento financeiro, e introduziu o "serviço de custódia de ativos de criptografia" como um novo tipo de serviço financeiro. A partir de 1 de janeiro de 2020, as empresas que fornecem serviços de custódia de ativos de criptografia devem obter uma licença da autoridade de supervisão.

A Alemanha implementou a quinta diretiva da UE contra a lavagem de dinheiro em 2020, exigindo que as plataformas de negociação de ativos de criptografia e os provedores de carteiras cumpram regulamentos rigorosos de combate à lavagem de dinheiro e ao financiamento do terrorismo. Em maio de 2021, a Alemanha aprovou a Lei dos Títulos Eletrônicos, que definiu os títulos encriptados e os classificou como uma subcategoria dos títulos eletrônicos. Isso marcou um passo importante da Alemanha no campo das finanças digitalizadas.

Em novembro de 2021, o novo governo da Alemanha mencionou os Ativos de criptografia em seu acordo de coalizão, defendendo o estabelecimento de um ambiente de concorrência equitativa entre as finanças tradicionais e os modelos de negócios inovadores. Em 2022, o Ministério Federal das Finanças da Alemanha publicou o primeiro guia nacional de tributação de Ativos de criptografia, aperfeiçoando ainda mais a estrutura de regulamentação de encriptação.

5. Resumo e Perspectivas

A Alemanha demonstra uma atitude inclusiva e amigável em relação à tributação e regulamentação de ativos de criptografia, visando equilibrar incentivos à inovação com gestão de riscos. No que diz respeito à tributação, a Alemanha oferece políticas como isenção de impostos para pequenos ganhos, benefícios fiscais para investimentos pessoais e isenção de IVA. Em termos de regulamentação, o ambiente regulatório de ativos de criptografia da Alemanha é considerado um dos mais amigáveis da Europa, proporcionando aos investidores um ambiente de investimento seguro e transparente.

No futuro, a Alemanha poderá continuar a otimizar a sua política fiscal sobre ativos de criptografia, a fim de se adaptar ao desenvolvimento do mercado e às necessidades da cooperação internacional. O quadro regulatório também precisará manter-se adaptável para enfrentar os novos desafios e oportunidades. A Alemanha poderá reforçar a cooperação com outros países e organizações internacionais na regulamentação de ativos de criptografia, para promover a uniformização dos padrões regulatórios globais.

O desenvolvimento do sistema fiscal e regulatório de Ativos de criptografia na Alemanha está a fornecer orientações e incentivos cada vez mais claros para a indústria de Ativos de criptografia do país. Acreditamos que a Alemanha pode criar um ecossistema favorável ao desenvolvimento saudável de Ativos de criptografia, promovendo assim a prosperidade da economia alemã.