Обзор налоговой и регуляторной системы Криптоактивов в Германии

1. Введение

Германия всегда придерживалась относительно открытой и дружелюбной позиции к криптоактивам. Еще в 2013 году Министерство финансов Германии начало обращать внимание на вопросы развития криптоактивов и выпустило соответствующие политические документы. Германия стала первой страной в мире, которая официально признала законность торговли криптоактивами, такими как биткойн, количество узлов биткойна и эфириума в которой уступает лишь США. Кроме того, правительство Германии активно поощряет банки и финансовые учреждения участвовать в развитии криптоактивов, разработав благоприятную налоговую систему и осуществляя соответствующее регулирование и руководство.

2. Обзор основной налоговой системы Германии

2.1 Немецкая налоговая система

Налоговая система Германии известна своей сложностью, многоуровневыми структурами и высокой эффективностью. Как федеративное государство, Германия применяет трехуровневую систему налогообложения, состоящую из федеральных, земельных и местных налогов, разделяя все налоги на общие и специальные. Общие налоги принадлежат федеральным, земельным и местным правительствам или двум из этих трех уровней и распределяются по определенным правилам и пропорциям; специальные налоги же принадлежат исключительно федеральным, земельным или местным правительствам как их собственные доходы.

Типичными представителями совместного налогообложения являются налог на добавленную стоимость и подоходный налог, доходы от которых собираются и разделяются между федеральным и государственными правительствами. Доходы от налога на добавленную стоимость распределяются между штатами в определенном соотношении, а доходы от подоходного налога распределяются в зависимости от численности населения и экономического положения.

Специальный налог является собственным доходом определенного уровня правительства и взимается и управляется только этим уровнем правительства. Виды специальных налогов включают, но не ограничиваются, налогом на недвижимость местного правительства, налогом на сделки с землей штата и т.д.

2.2 Основные виды налогов

2.2.1 Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики корпоративного налога делятся на налогоплательщиков с неограниченной ответственностью и налогоплательщиков с ограниченной ответственностью. Налогоплательщики с неограниченной ответственностью несут налоговую ответственность за доходы, полученные со всего мира; налогоплательщики с ограниченной ответственностью несут налоговую ответственность только за доходы, полученные на территории Германии. Ставка корпоративного налога в Германии составляет 15%.

2.2.2 Налог на доходы физических лиц

Постоянные жители Германии несут неограниченную налоговую обязанность, то есть облагаются налогом на все свои доходы как в стране, так и за рубежом; лица, не являющиеся постоянными жителями Германии, несут ограниченную налоговую обязанность и, как правило, облагаются налогом только на доходы, полученные на территории Германии. Налог на доходы физических лиц имеет широкий охват, применяется классифицированный и комплексный подход к налогообложению, ставка налога составляет от 14% до 45% с основными налоговыми вычетами.

2.2.3 Налог на добавленную стоимость

НДС в Германии относится к оборотным налогам и в конечном итоге ложится на потребителя. В настоящее время единая ставка НДС составляет 19%, для продуктов питания, книг и других товаров применяется льготная ставка 7%. Налоговые накладные по НДС, полученные компаниями в процессе ведения бизнеса, могут быть учтены в качестве входного налога при подаче декларации по НДС.

3. Налоговая политика по криптоактивам в Германии

3.1 Качественная оценка Криптоактивов

Определение криптоактивов правительством Германии достаточно обширно. Согласно документу, опубликованному Федеральным управлением финансового надзора Германии в 2020 году, криптовалюта рассматривается как финансовый инструмент, обладающий правовым статусом денег или валюты, который может использоваться в качестве средства обмена и может передаваться, храниться и торговаться в электронном виде.

В налоговой политике Германия определяет криптоактивы как особый продукт с двойными свойствами денег и имущества, основные криптоактивы рассматриваются как законные частные деньги, а не законное платежное средство. Владение, купля-продажа и использование криптоактивов являются законными действиями. Поскольку криптоактивы относятся к категории активов, их купля-продажа и прибыль обычно облагаются налогом на доходы физических лиц и налогом на прирост капитала, при этом освобождаются от налога на добавленную стоимость.

3.2 Налогообложение криптоактивов

В Германии купля-продажа и прибыль от торговли криптоактивами рассматриваются как прирост капитала. Если физическое лицо держит криптоактивы более одного года, то полученная при продаже капитальная выгода освобождается от налога. Если срок удержания составляет менее одного года, то прибыль при продаже подлежит налогообложению налогом на прирост капитала. Если прибыль физического лица от торговли криптоактивами в течение одного финансового года не превышает 600 евро, то эта часть дохода освобождается от налога.

Доходы от добычи Криптоактивов обычно рассматриваются как часть дохода от коммерческой деятельности, и они подлежат налогообложению как доход, но можно вычесть расходы, понесенные в процессе добычи. Что касается доходов от стейкинга Криптоактивов, если срок удержания превышает один год, то такие доходы освобождаются от налога; если меньше года, то необходимо уплатить подоходный налог.

Налогообложение доходов от аирдропов и форков зависит от конкретных обстоятельств. Если аирдроп токенов связан с коммерческой деятельностью, полученные токены рассматриваются как коммерческий доход. Если аирдроп связан с предоставлением услуг, доход от таких услуг относится к другим доходам и подлежит декларированию по рыночной цене. Новые токены, появившиеся в результате форка, рассматриваются как независимые активы, и если они продаются в течение срока владения, доходы подлежат налогообложению как налоги на частные сделки с продажей.

Кроме того, обмен Криптоактивы и традиционные деньги освобождается от налога на добавленную стоимость, но если Криптоактивы используются в качестве средства оплаты за товары или услуги, то их добавленная стоимость может облагаться налогом на доход.

4. Строительство и усовершенствование регуляторной структуры шифрования в Германии

Бундесантикризисное управление Германии определяет Криптоактивы как шифрованную ценность и рассматривает их как новый финансовый инструмент, вводя "услуги по хранению криптоактивов" как новый вид финансового сервиса. С 1 января 2020 года компании, предоставляющие услуги по хранению криптоактивов, должны получить разрешение от регулятора.

Германия в 2020 году внедрила пятую директиву ЕС по борьбе с отмыванием денег, требуя от криптоактивов и поставщиков кошельков соблюдения строгих норм по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. В мае 2021 года Германия приняла Закон о электронных ценных бумагах, который определяет криптоценные бумаги и рассматривает их как подкатегорию электронных ценных бумаг. Это стало важным шагом для Германии в области цифровых финансов.

В ноябре 2021 года новое правительство Германии в своем коалиционном соглашении упомянуло о Криптоактивах, выступая за создание равных условий для конкуренции между традиционными финансами и инновационными бизнес-моделями. В 2022 году Федеральное министерство финансов Германии опубликовало первое национальное руководство по налогообложению криптовалют, которое дополнительно усовершенствовало рамки регулирования шифрования.

5. Резюме и перспективы

Германия проявляет инклюзивный и дружелюбный подход к налогообложению и регулированию криптоактивов, стремясь сбалансировать инновационные стимулы и управление рисками. В налоговой сфере Германия предлагает такие меры, как освобождение от налогов на небольшие доходы, налоговые льготы для частных инвесторов и освобождение от НДС. В плане регулирования Германия считается одной из самых дружелюбных стран Европы в области регулирования криптоактивов, обеспечивая инвесторам безопасную и прозрачную инвестиционную среду.

В будущем Германия может продолжать оптимизировать свою налоговую политику в отношении криптоактивов, чтобы соответствовать развитию рынка и потребностям международного сотрудничества. Регуляторная структура также должна оставаться адаптивной, чтобы справляться с новыми вызовами и возможностями. Германия может усилить сотрудничество с другими странами и международными организациями в области регулирования криптоактивов, чтобы содействовать унификации глобальных регуляторных стандартов.

Развитие налоговой и регуляторной системы шифрования в Германии предоставляет все более четкие указания и стимулы для криптоиндустрии страны. Мы верим, что Германия сможет создать благоприятную экосистему для здорового развития криптоактивов, что, в свою очередь, будет способствовать процветанию экономики Германии.