Предупреждение о налоговых рисках в условиях всплеска популярности мем-токенов

В 2024 году биткойн вышел на центральную сцену мировых финансов, одновременно став свидетелем безумия мем-токенов. Данные показывают, что около 75% мем-токенов появились в этом году, и к началу декабря объем торгов мем-токенами увеличился более чем на 950%, а общая рыночная капитализация превысила 140 миллиардов долларов. Эта волна не только принесла новый уровень интереса к крипторынку, но и привлекла больше обычных инвесторов в сферу криптоактивов.

Рост meme-токенов вызывает ассоциации с бумом ICO около 2017 года. Тогда появление стандарта ERC-20 значительно снизило затраты на выпуск токенов, и множество проектов с увеличением в сотни и тысячи раз появлялось на рынке, в ICO вливали миллиарды долларов. А в этом году платформы для запуска, такие как Pump.fun, сделали выпуск токенов еще проще и справедливее, что вызвало бурю meme-токенов, продолжающуюся до сих пор. Несмотря на то, что ICO и meme-токены различаются по технологии и логике, риски налогового соответствия, с которыми сталкиваются инвесторы и проекты, могут быть схожи.

В предыдущей волне ICO многие инвесторы и проектные команды столкнулись с налоговыми проблемами, связанными с ICO. Сегодня, с продолжающимся бумом мем-токенов, налоговая compliance снова становится ключевой проблемой, на которую необходимо обращать внимание как инвесторам в криптоактивы, так и эмитентам мем-токенов. В данной статье будут рассмотрены дела Oyster и Bitqyck, связанные с уклонением от уплаты налогов, чтобы предоставить криптоинвесторам размышления о налоговой compliance в эпоху мем-токенов.

1. Два典型ных случая уклонения от налогов при ICO

1.1 Oyster案：неподанная декларация о доходах от продажи токенов, основатель приговорен к четырем годам лишения свободы

В сентябре 2017 года Бруно Блок (настоящее имя Амир Бруно Эльмани) основал платформу Oyster Protocol, целью которой является предоставление децентрализованных услуг хранения данных. В октябре 2017 года платформа начала ICO и выпустила токен под названием Pearl (PRL). Oyster Protocol утверждает, что выпуск PRL предназначен для создания взаимовыгодной экосистемы, позволяющей сайтам и пользователям извлекать выгоду из хранения данных, а также осуществлять обмен ценностями и механизмы стимуляции через PRL. Бруно Блок публично пообещал, что после ICO объем поставок PRL не увеличится, а смарт-контракт будет "заблокирован".

С помощью ICO протокол Oyster собрал около 3 миллионов долларов и запустил основную сеть. Однако в октябре 2018 года Бруно Блок использовал уязвимость в смарт-контракте, чтобы незаконно создать большое количество новых PRL и продать их на рынке, что привело к обрушению цены PRL, но он лично получил огромную прибыль.

Это событие привлекло внимание регулирующих органов, такие как Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC), Налоговое управление США (IRS) и Федеральное бюро расследований (FBI), которые начали расследование. SEC подала гражданский иск по делу о мошенничестве с инвесторами, а прокуратура возбудила уголовное дело против Bruno Block за уклонение от уплаты налогов. Прокуроры считают, что Bruno Block не только подорвал доверие инвесторов, но и нарушил налоговые обязательства по доходам от криптовалют на миллионы долларов.

С 2017 по 2018 год Бруно Блок подал только одну налоговую декларацию в 2017 году, утверждая, что получил около 15000 долларов дохода только от бизнеса по "патентному дизайну". В 2018 году он не подал налоговую декларацию и не сообщил Налоговому управлению о каком-либо доходе, однако потратил как минимум 12000000 долларов на приобретение недвижимости, яхт и т. д.

В конце концов, Бруно Блок признал факты уклонения от уплаты налогов в суде, подписал соглашение о признании вины в апреле 2023 года, был приговорен к четырем годам лишения свободы за уклонение от уплаты налогов и выплатил налоговым органам около 5,5 миллиона долларов в качестве компенсации налоговых убытков.

1.2 Дело Bitqyck: доходы от ICO не были обложены налогом, двое основателей в сумме получили восемь лет тюремного заключения.

Bitqyck — это компания по производству криптовалют, основанная Брюсом Бисом и Самуэлем Мендезом. Компания впервые выпустила токен Bitqy, утверждая, что предлагает альтернативные способы обогащения для "упустивших биткойн", и провела ICO в 2016 году. Bitqyck пообещал инвесторам, что каждый токен Bitqy будет сопровождаться 1/10 акций обычных акций Bitqyck. Однако на самом деле акции компании всегда принадлежали основателям Бису и Мендезу, и никогда не были распределены между инвесторами, как это было обещано.

Вскоре после этого Bitqyck вновь выпустила новую криптовалюту BitqyM токен, заявив, что покупка этого токена позволит инвесторам участвовать в "бизнесе по добыче биткойнов", оплачивая электричество для биткойн-майнинговых объектов Bitqyck в штате Вашингтон, хотя на самом деле такие объекты не существуют. Благодаря этим ложным обещаниям Бис и Мендез собрали 24 миллиона долларов от более чем 13000 инвесторов и потратили большую часть средств на личные нужды.

SEC подала гражданский иск против Bitqyck за мошенничество с инвесторами. В августе 2019 года Bitqyck признала факты и достигла гражданского урегулирования с SEC, компания Bitqyck и два ее основателя совместно выплатили SEC около 10,11 миллиона долларов гражданского штрафа.

Прокурорские органы продолжают выдвигать обвинения в уклонении от уплаты налогов против Bitqyck: с 2016 по 2018 годы Бисе и Мендес заработали как минимум 9,16 миллиона долларов, выпустив токены Bitqy и BitqyM, но недостоверно отчитались о доходах в IRS, что совместно привело к налоговым потерям более 1,6 миллиона долларов; в 2018 году компания Bitqyck заработала как минимум 3,5 миллиона долларов от инвесторов, но не подала никаких налоговых деклараций.

В итоге, Бисе и Мендес признали себя виновными в сентябре и октябре 2021 года соответственно, были приговорены к 50 месяцам лишения свободы за уклонение от уплаты налогов (в сумме около восьми лет для обоих) и каждый из них несет солидарную ответственность в размере 1,6 миллиона долларов.

2. Анализ налоговых вопросов, связанных с двумя делами

Одним из ключевых вопросов дел Oyster и Bitqyck является налоговая соблюдаемость доходов от ICO. В этой новой форме финансирования некоторые эмитенты получают огромные доходы, обманывая инвесторов или другими недобросовестными способами, при этом занижая доходы или не подавая налоговые декларации, что приводит к проблемам с налоговой соблюдаемостью.

2.1 Как американское законодательство определяет уклонение от уплаты налогов?

В США уклонение от уплаты налогов рассматривается как уголовное преступление, которое подразумевает намеренное использование незаконных методов для уменьшения суммы налога, подлежащего уплате. Обычно это проявляется в скрытии доходов, завышении расходов, незаявлении или несвоевременной уплате налогов. Согласно статье 7201 Кодекса федеральных налогов США, уклонение от уплаты налогов является федеральным преступлением, и физическое лицо может столкнуться с максимальным наказанием в виде 5 лет тюремного заключения и штрафа в размере 250000 долларов, а юридическое лицо может быть оштрафовано на сумму до 500000 долларов. Конкретные наказания зависят от суммы и характера уклонения от уплаты налогов.

Для того чтобы составить обвинение в уклонении от уплаты налогов, необходимо выполнить следующие условия: (1) значительная сумма задолженности по налогам; (2) активные действия по уклонению от уплаты налогов; (3) наличие субъективного намерения уклониться от уплаты налогов. Расследование уклонения от уплаты налогов обычно включает в себя ретроспективный анализ финансовых операций, источников дохода и движения активов. В области криптовалют, из-за их анонимности и децентрализованных характеристик, уклонение от уплаты налогов происходит легче.

2.2 Налоговые действия, связанные с двумя делами

В США на каждом этапе ICO могут возникать налоговые обязательства, и проектные команды и инвесторы несут разные налоговые ответственности на разных этапах. Проектная команда должна соблюдать требования налогового комплаенса при сборе средств через ICO. Средства, собранные в ICO, могут рассматриваться как доход от продаж или привлечение капитала. Например, если они используются для оплаты операционных расходов компании, разработки новых технологий или расширения бизнеса, эти средства должны рассматриваться как доход компании и подлежат налогообложению.

Инвесторы, получившие токены через ICO, также имеют налоговые обязательства. Особенно когда полученные токены приносят вознаграждения или аирдропы, эти вознаграждения будут рассматриваться как прирост капитала и подлежат налогу на прирост капитала. В США стоимость токенов, полученных в результате аирдропа и вознаграждений, обычно рассчитывается по рыночной стоимости и подлежит налоговой отчетности. При продаже полученной прибыли после того, как инвестор удерживал токены в течение некоторого времени, это также будет рассматриваться как налогообложение прироста капитала.

Объективно говоря, действия сторон в делах Oyster и Bitqyck не только нарушили интересы инвесторов и составили мошенничество, но и в той или иной степени противоречат налоговому законодательству США.

2.2.1 Уклонение от уплаты налогов в деле Oyster

В деле Oyster после ICO PRL основатель Бруно Блок использовал уязвимость смарт-контракта, чтобы незаконно создать большое количество PRL и продать их, получив огромную прибыль. Бруно быстро накопил богатство, продавая PRL, но не выполнил соответствующие налоговые обязательства, нарушив статью 7201 Налогового кодекса США.

Действия Бруно Блока в данном случае имеют свои особенности, так как он провел создание токенов до продажи Pearl. Безусловно, налог на прирост капитала должен быть уплачен с дохода от продажи токенов, но по поводу налогообложения самого процесса создания токенов нет единого мнения. Некоторые считают, что создание токенов похоже на процесс майнинга, в ходе которого создаются новые цифровые активы, и, следовательно, также должно подлежать налогообложению. Нужно ли уплачивать налоги с доходов от создания токенов, зависит от рыночной ликвидности токенов. Когда на рынке токенов еще нет ликвидности, трудно определить стоимость созданных токенов, что делает невозможным четкий расчет дохода; но если рынок уже обладает определенной ликвидностью, эти токены имеют рыночную стоимость, и доход от их создания следует рассматривать как налогооблагаемый доход.

2.2.2 Случай Bitqyck уклонения от уплаты налогов

Дело Bitqyck связано с уклонением от налогов, включая ложные обещания инвесторам и незаконный перевод средств. После успешного привлечения средств через ICO основатели Bise и Mendez не выполнили свои первоначальные обязательства по возврату инвестиций, а вместо этого использовали большую часть средств для личных расходов. Этот перевод средств по сути равен превращению инвестиций в личный доход, а не в разработку проекта или выполнение интересов инвесторов. Ключевые налоговые вопросы дела Bitqyck касаются незаконного перевода средств, привлеченных через ICO, и невозвращенных доходов.

Согласно положениям Закона о внутреннем доходе США, как легальные, так и нелегальные доходы подлежат налогообложению. Верховный суд США подтвердил это правило в деле Джеймса против США (1961 года). Граждане США при подаче ежегодной налоговой декларации обязаны указывать нелегальные доходы как доход, но такие налогоплательщики, как правило, не сообщают о таких доходах, поскольку сообщение о нелегальных доходах может привести к расследованию соответствующих органов по их нелегальным действиям. Bise и Mendez не смогли должным образом указать нелегальные доходы, полученные от ICO, в качестве дохода, что прямо нарушает соответствующие налоговые законы, и в конечном итоге они понесли уголовную ответственность за это.

3. Советы и рекомендации

С ростом популярности мем-токенов многие специалисты в криптоиндустрии получают огромные прибыли. Однако, как показали предыдущие случаи уклонения от налогов в ICO, на рынке мем-токенов нам следует обращать внимание не только на технологические инновации и рыночные возможности, но и на важность соблюдения налогового законодательства.

Во-первых, ознакомьтесь с налоговыми обязательствами при выпуске meme токенов, чтобы избежать правовых рисков. Хотя выпуск meme токенов не приносит дохода напрямую через привлечение средств, как это происходит с ICO, тем не менее, когда токены, принадлежащие эмитенту и ранним инвесторам, увеличиваются в цене, следует уплатить налог на соответствующую капитальную прибыль при их продаже. Хотя любой может анонимно выпустить meme токены в сети, это не означает, что эмитент может избежать налогового контроля. Лучший способ избежать налоговых рисков — это соблюдать налоговое законодательство, а не искать более эффективные методы анонимности в сети.

Во-вторых, обратите внимание на процесс торговли токенами, чтобы обеспечить прозрачность торговых записей. Рынок токенов имеет высокую спекулятивность, новые проекты постоянно появляются, и торговля инвесторов может быть очень частой, что приводит к множеству торговых записей. Инвесторы в криптоактивы должны тщательно хранить подробные торговые записи, особенно используя специализированное программное обеспечение для управления криптоактивами и налоговой отчетности, чтобы гарантировать, что все покупки, продажи, переводы и прибыли имеют четкую документацию, и чтобы при подаче налоговой декларации они соответствовали правильному налоговому законодательству, тем самым избегая потенциальных налоговых споров.

В заключение, следите за изменениями в налоговом законодательстве и сотрудничайте с профессионалами в области налогообложения. Налоговые системы различных стран в отношении криптоактивов находятся на начальной стадии и часто подвергаются изменениям, которые могут непосредственно повлиять на фактическую налоговую нагрузку. Поэтому инвесторы и эмитенты meme токенов должны внимательно следить за изменениями налогового законодательства в своей стране и при необходимости обращаться за мнением к профессионалам в области налогообложения, чтобы помочь принять оптимальные налоговые решения.

В целом, рынок мем-токенов, достигший 140 миллиардов долларов, обладает огромным эффектом богатства, но это богатство также сопровождается новой волной юридических вызовов и рисков соблюдения. Эмитенты и инвесторы должны полностью осознавать связанные налоговые риски, оставаться осторожными и внимательными на сложном и изменчивом рынке, чтобы уменьшить ненужные риски и потери.