Almanya Kripto Varlıklar Vergi ve Düzenleme Sistemi Genel Bakış

1. Giriş

Almanya, şifreleme varlıklarına karşı her zaman görece açık ve dostane bir tutum sergilemiştir. 2013 yılında, Almanya Maliye Bakanlığı şifreleme varlıklarının gelişim meselelerine dikkat çekmeye başlamış ve ilgili politika belgeleri yayınlamıştır. Almanya, Bitcoin gibi şifreleme varlıklarının ticaretini resmi olarak tanıyan ilk ülke olup, Bitcoin ve Ethereum düğüm sayısı bakımından sadece ABD'nin arkasındadır. Ayrıca, Almanya hükümeti bankacılık ve finans sektörünün şifreleme varlıklarının gelişimine katılımını cesaretlendirmiş, dostane bir vergi sistemi geliştirmiş ve buna uygun düzenleme ve yönlendirmelerde bulunmuştur.

2. Almanya'nın Temel Vergi Sistemi Genel Görünümü

2.1 Almanya vergi sistemi

Almanya'nın vergi sistemi karmaşıklığı, çok katmanlı yapısı ve yüksek verimliliği ile tanınır. Federal bir ülke olarak Almanya, federal, eyalet ve yerel düzeyde üçlü bir vergi sistemi uygular ve tüm vergileri ortak vergiler ve özel vergiler olarak iki ana kategoriye ayırır. Ortak vergiler, federal, eyalet ve yerel hükümetlerin ya da bu düzeylerden ikisinin ortak kullanımına sunulur ve belirli kurallar ve oranlar doğrultusunda dağıtılır; özel vergiler ise sırasıyla federal, eyalet veya yerel hükümete ait olup, bunların özel gelirleri olarak kullanılır.

Paylaşılmış vergilerin tipik temsilcileri arasında katma değer vergisi ve gelir vergisi bulunur; bu vergilerin gelirleri federal hükümet ve eyalet hükümetleri tarafından ortaklaşa toplanır ve paylaşılır. Katma değer vergisinin gelirleri belirli bir oranda eyaletlere dağıtılırken, gelir vergisinin gelirleri ise nüfus ve ekonomik durumlara göre dağıtılır.

Ayrıcalıklı vergi, belirli bir seviyedeki hükümetin özel geliridir ve yalnızca o seviyedeki hükümet tarafından tahsil edilip yönetilmektedir. Ayrıcalıklı vergi türleri, yerel hükümetin gayrimenkul vergisi, eyalet hükümetinin arazi işlemleri vergisi gibi, ancak bunlarla sınırlı olmamak üzere çeşitli vergileri içermektedir.

2.2 Ana Vergi Türleri

2.2.1 Kurumlar Vergisi

Kurumsal gelir vergisi mükellefleri, sonsuz sorumluluk sahibi mükellefler ve sınırlı sorumluluk sahibi mükellefler olarak ikiye ayrılmaktadır. Sonsuz sorumluluk sahibi mükellefler, dünya genelinden elde ettikleri gelir üzerinden vergi yükümlülüğüne sahiptir; sınırlı sorumluluk sahibi mükellefler ise yalnızca Almanya içinden elde ettikleri gelir üzerinden vergi yükümlülüğüne sahiptir. Almanya'daki kurumsal gelir vergisi oranı %15'tir.

2.2.2 Kişisel Gelir Vergisi

Almanya'da sürekli ikamet edenler sınırsız vergi yükümlülüğüne sahiptir, yani yurt içi ve yurt dışındaki tüm gelirleri üzerinden vergi öderler; Almanya'da sürekli ikamet etmeyenler ise sınırlı vergi yükümlülüğüne sahiptir, genellikle yalnızca Almanya içinde elde ettikleri gelir üzerinden vergi öderler. Bireysel gelir vergisi kapsamı geniştir, sınıflandırılmış gelir ve toplam hesaplama şeklinde uygulanır, vergi oranları %14 ile %45 arasında değişmektedir ve temel muafiyet tutarları bulunmaktadır.

2.2.3 Katma Değer Vergisi

Almanya'nın katma değer vergisi, dolaylı vergi olup, nihai vergi yükü tüketici tarafından üstlenilmektedir. Mevcut katma değer vergisi oranı, ülke genelinde tek tip olarak %19'dur; gıda, kitap gibi ürünler için %7'lik indirimli vergi oranı uygulanmaktadır. İşletmelerin faaliyetleri sırasında elde ettikleri katma değer vergisi faturaları, katma değer vergisi beyannamesinde indirimli vergi olarak kullanabilir.

3. Almanya Kripto Varlıklar Vergi Politikası

3.1 Kripto Varlıklar için nitelik

Alman hükümetinin şifreleme varlıkları için tanımı oldukça geniştir. Almanya Federal Finansal Denetim Ofisi'nin 2020'de yayımladığı belgeye göre, kripto varlıklar bir finansal araç olarak kabul edilmektedir, para veya para ile aynı yasal statüye sahiptir, değişim aracı olarak kullanılabilir ve elektronik olarak iletilebilir, depolanabilir ve işlem görebilir.

Almanya, vergi politikası açısından, kripto varlıkları para ve mülkün çift niteliğine sahip özel ürünler olarak tanımlar; başlıca kripto varlıklar, yasal özel para olarak görülür, ancak yasal para değildir. Kripto varlıkların sahipliği, alım satımı ve kullanımı yasal bir eylemdir. Kripto varlıklar varlık niteliği taşıdığından, bunların alım satımı ve kazançları genellikle kişisel gelir vergisi ve sermaye kazancı vergisi düzenlemelerine göre vergilendirilir ve katma değer vergisinden muaftır.

3.2 Kripto Varlıklar vergi sistemi

Almanya'da, kripto varlıkların alım satımı ve ticaret kazançları sermaye kazancı olarak değerlendirilir. Bireylerin bir yıldan fazla süreyle kripto varlık bulundurması durumunda, satış anında elde edilen sermaye kazancı vergiden muaftır. Eğer bulundurma süresi bir yıldan az ise, satış anındaki kazançlar sermaye kazancı vergisine tabidir. Bir bireyin bir mali yıl içinde kripto varlık ticaretinden elde ettiği kazanç 600 Euro'yu aşmadığında, bu kazanç kısmı vergiden muaftır.

Madencilikten elde edilen kripto varlık gelirleri genellikle ticari faaliyet geliri olarak kabul edilir ve elde edilen bu gelirler vergiye tabi olmalıdır, ancak madencilik sürecinde oluşan masraflar düşülebilir. Kripto varlık stakeden elde edilen kazançlar için, eğer tutma süresi bir yıldan fazla ise, bu kazançlar vergiden muaftır; eğer bir yıldan az ise, gelir vergisi ödenmesi gerekmektedir.

Airdrop ve fork gelirlerinin vergi işleme şekli duruma bağlıdır. Eğer airdrop token'ları ticari faaliyetlerle ilişkiliyse, alınan token'lar ticari gelir olarak kabul edilir. Eğer airdrop hizmet sunumunu içeriyorsa, bu tür hizmetlerin geliri diğer gelirler olarak sınıflandırılır ve piyasa fiyatına göre beyan edilmelidir. Fork ile elde edilen yeni token'lar bağımsız varlıklar olarak kabul edilir ve eğer elde tutma süresi içinde satılırsa, kazanç için özel satış işlem vergisi ödenmelidir.

Ayrıca, Kripto Varlıklar ile geleneksel para birimleri arasında yapılan dönüşümler Katma Değer Vergisi'nden muaf tutulur, ancak Kripto Varlıklar bir mal veya hizmetin satın alınmasında ödeme aracı olarak kullanıldığında, değer artışı üzerinden gelir vergisi ödenmesi gerekebilir.

4. Almanya'nın Kripto Varlıklar Düzenleme Çerçevesinin Oluşumu ve Geliştirilmesi

Almanya Federal Finansal Denetim Kurumu, kripto varlıkları şifrelenmiş değerler olarak tanımlamakta ve bunları yeni bir finansal araç olarak değerlendirmekte, ayrıca "kripto varlıkların saklama hizmeti"ni yeni bir finansal hizmet olarak tanıtmaktadır. 1 Ocak 2020 itibarıyla, kripto varlık saklama hizmeti sunan şirketlerin denetim kurumundan izin alması gerekmektedir.

Almanya, 2020'de Avrupa Birliği'nin beşinci kara para aklama direktifasını uygulamaya koydu ve kripto varlık borsaları ile cüzdan sağlayıcılarının sıkı kara para aklama ve terör finansmanı düzenlemelerine uymalarını zorunlu kıldı. Mayıs 2021'de Almanya, kripto varlıkları tanımlayan ve bunları elektronik menkul kıymetlerin bir alt kategorisi olarak kabul eden Elektronik Menkul Kıymetler Yasası'nı kabul etti. Bu, Almanya'nın dijital finans alanında önemli bir adım attığını gösteriyor.

2021 yılı Kasım ayında, Almanya'nın yeni hükümeti koalisyon anlaşmasında Kripto Varlıklar'a değinerek geleneksel finans ile yenilikçi iş modelleri arasında eşit bir rekabet ortamı oluşturulmasını savundu. 2022 yılında, Almanya Federal Maliye Bakanlığı ilk ulusal Kripto Varlıklar vergi kılavuzunu yayımlayarak şifreleme düzenleme çerçevesini daha da geliştirdi.

5. Özet ve Gelecek Görünümü

Almanya, Kripto Varlıklar üzerindeki vergi ve düzenleme sisteminde kapsayıcı, dostane bir tutum sergileyerek yenilik teşvikleri ile risk yönetimi arasında bir denge kurmayı amaçlamaktadır. Vergi konusunda Almanya, küçük kazançlar için vergi muafiyeti, bireysel yatırımlar için vergi avantajları ve katma değer vergisi muafiyeti gibi politikalar sunmaktadır. Düzenleme açısından Almanya'nın Kripto Varlıklar düzenleme ortamı Avrupa'nın en dostane olanlarından biri olarak kabul edilmektedir ve yatırımcılara güvenli ve şeffaf bir yatırım ortamı sağlamaktadır.

Gelecekte, Almanya kripto varlıklar vergi politikasını piyasanın gelişimi ve uluslararası işbirliği ihtiyaçlarına uyacak şekilde optimize etmeye devam edebilir. Düzenleyici çerçevenin de yeni ortaya çıkan zorluklar ve fırsatlarla başa çıkmak için uyumlu kalması gerekmektedir. Almanya, kripto varlıklar düzenlemesi konusunda diğer ülkeler ve uluslararası organizasyonlarla işbirliğini güçlendirebilir ve küresel düzenleme standartlarının birliğini teşvik edebilir.

Almanya'nın kripto varlıklar vergilendirme ve düzenleme sistemi gelişimi, ülkenin kripto varlıklar endüstrisine giderek daha net rehberlik ve teşvikler sunmaktadır. Almanya'nın kripto varlıkların sağlıklı bir şekilde gelişmesine elverişli bir ekosistem oluşturabileceğine ve dolayısıyla Alman ekonomisinin refahını artırabileceğine inanıyoruz.