Tổng quan về thuế và quy định tài sản tiền điện tử tại Đức

1. Giới thiệu

Đức luôn có thái độ tương đối mở và thân thiện đối với Tài sản tiền điện tử. Ngay từ năm 2013, Bộ Tài chính Đức đã bắt đầu chú ý đến vấn đề phát triển của Tài sản tiền điện tử và công bố các tài liệu chính sách liên quan. Đức là quốc gia đầu tiên trên thế giới chính thức công nhận tính hợp pháp của việc giao dịch Tài sản tiền điện tử như Bitcoin, với số lượng nút Bitcoin và Ethereum chỉ đứng sau Mỹ. Ngoài ra, chính phủ Đức còn tích cực khuyến khích ngành ngân hàng và các tổ chức tài chính tham gia vào sự phát triển của Tài sản tiền điện tử, xây dựng hệ thống thuế thân thiện hơn và thực hiện các biện pháp quản lý và hướng dẫn tương ứng.

2. Tóm tắt hệ thống thuế cơ bản của Đức

2.1 Hệ thống thuế của Đức

Hệ thống thuế của Đức nổi tiếng với sự phức tạp, cấu trúc đa tầng và hiệu quả cao. Là một quốc gia liên bang, Đức thực hiện hệ thống thuế ba cấp gồm liên bang, bang và địa phương, chia tất cả thuế thành hai loại: thuế chia sẻ và thuế riêng. Thuế chia sẻ được chia sẻ giữa ba cấp chính phủ liên bang, bang và địa phương hoặc giữa hai trong số các cấp chính phủ này, và được phân bổ theo các quy tắc và tỷ lệ nhất định; thuế riêng thì thuộc về chính phủ liên bang, bang hoặc địa phương, như là nguồn thu nhập độc quyền của họ.

Các đại diện điển hình của thuế chia sẻ bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập, những loại thuế này được thu và chia sẻ bởi chính phủ liên bang và chính phủ tiểu bang. Doanh thu từ thuế giá trị gia tăng được phân phối cho các tiểu bang theo một tỷ lệ nhất định, trong khi doanh thu từ thuế thu nhập được phân phối dựa trên dân số và tình hình kinh tế.

Thuế đặc biệt là nguồn thu độc quyền của một cấp chính phủ nhất định, chỉ được cấp chính phủ đó thu và quản lý. Các loại thuế đặc biệt bao gồm nhưng không giới hạn ở thuế bất động sản của chính quyền địa phương, thuế giao dịch đất đai của chính quyền bang, v.v.

2.2 Các loại thuế chính

2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được chia thành người nộp thuế vô hạn nghĩa vụ và người nộp thuế có nghĩa vụ hạn chế. Người nộp thuế vô hạn nghĩa vụ có nghĩa vụ nộp thuế đối với thu nhập phát sinh từ toàn cầu; người nộp thuế có nghĩa vụ hạn chế chỉ có nghĩa vụ nộp thuế đối với thu nhập phát sinh từ trong lãnh thổ Đức. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp ở Đức là 15%.

2.2.2 Thuế thu nhập cá nhân

Cư dân thường trú tại Đức chịu nghĩa vụ thuế vô hạn, tức là phải nộp thuế cho toàn bộ thu nhập trong và ngoài nước; cư dân không thường trú tại Đức chịu nghĩa vụ thuế hữu hạn, thường chỉ phải nộp thuế theo thu nhập tại Đức. Thuế thu nhập cá nhân có phạm vi thu rộng, áp dụng hình thức thu phân loại và thu tổng hợp, với mức thuế từ 14%-45%, có khoản giảm trừ cơ bản.

2.2.3 Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng ở Đức thuộc loại thuế lưu thông, do người tiêu dùng chịu trách nhiệm về gánh nặng thuế cuối cùng. Mức thuế giá trị gia tăng hiện hành là 19% thống nhất trên toàn quốc, áp dụng mức thuế ưu đãi 7% cho các mặt hàng như thực phẩm, sách vở. Hóa đơn thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp nhận được trong quá trình kinh doanh có thể được sử dụng để khấu trừ thuế đầu vào khi khai báo thuế giá trị gia tăng.

3. Chính sách thuế mã hóa của Đức

3.1 Đối với tài sản tiền điện tử của định tính

Chính phủ Đức có định nghĩa khá rộng về tài sản tiền điện tử. Theo tài liệu được Cơ quan Giám sát Tài chính Liên bang Đức công bố vào năm 2020, tiền điện tử được coi như một công cụ tài chính, có vị thế pháp lý như tiền tệ hoặc tiền, có thể được sử dụng như phương tiện trao đổi, và có thể được truyền, lưu trữ và giao dịch bằng hình thức điện tử.

Về chính sách thuế, Đức định nghĩa tài sản tiền điện tử là một sản phẩm đặc biệt có thuộc tính kép là tiền tệ và tài sản, các loại tài sản tiền điện tử chính được coi là tiền tệ tư nhân hợp pháp, không phải là tiền tệ hợp pháp. Việc nắm giữ, mua bán và sử dụng tài sản tiền điện tử là hành vi hợp pháp. Do tài sản tiền điện tử thuộc về tính chất tài sản, việc mua bán và lợi nhuận của chúng thường được đánh thuế theo quy định về thuế thu nhập cá nhân và thuế lợi tức vốn, và được miễn thuế giá trị gia tăng.

3.2 Tài sản tiền điện tử thuế

Tại Đức, việc mua bán và lợi nhuận từ giao dịch tài sản tiền điện tử được coi là lợi tức vốn. Nếu cá nhân nắm giữ tài sản tiền điện tử trên một năm, thì lợi nhuận vốn thu được khi bán là không phải chịu thuế. Nếu thời gian nắm giữ dưới một năm, thì lợi nhuận khi bán phải chịu thuế lợi tức vốn. Nếu lợi nhuận cá nhân từ giao dịch tài sản tiền điện tử trong một năm tài chính không vượt quá 600 euro, phần lợi nhuận này có thể miễn thuế.

Thu nhập từ Tài sản tiền điện tử kiếm được thông qua việc khai thác thường được coi là một phần của thu nhập từ hoạt động kinh doanh, và thu nhập này phải chịu thuế, nhưng có thể trừ đi các chi phí phát sinh trong quá trình khai thác. Đối với lợi nhuận từ việc staking Tài sản tiền điện tử, nếu thời gian nắm giữ vượt quá một năm thì những lợi nhuận này được miễn thuế; nếu dưới một năm thì cần phải nộp thuế thu nhập.

Cách xử lý thuế đối với thu nhập từ airdrop và phân tách phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể. Nếu token airdrop liên quan đến hoạt động kinh doanh, token nhận được sẽ được coi là thu nhập kinh doanh. Nếu airdrop liên quan đến việc cung cấp dịch vụ, thu nhập từ những dịch vụ này thuộc về thu nhập khác và phải được khai báo theo giá thị trường. Token mới phát sinh từ phân tách được coi là tài sản độc lập, nếu được bán trong thời gian nắm giữ, lợi nhuận sẽ phải chịu thuế giao dịch bán tư nhân.

Ngoài ra, việc hoán đổi Tài sản tiền điện tử với tiền tệ truyền thống sẽ không bị đánh thuế giá trị gia tăng, nhưng nếu Tài sản tiền điện tử được sử dụng làm phương tiện thanh toán để mua hàng hóa hoặc dịch vụ, phần giá trị gia tăng có thể phải chịu thuế thu nhập.

4. Xây dựng và hoàn thiện khung quy định về mã hóa ở Đức

Cơ quan Quản lý Tài chính Liên bang Đức định nghĩa Tài sản tiền điện tử là giá trị mã hóa, coi nó là một loại công cụ tài chính mới, và đã giới thiệu "dịch vụ lưu ký Tài sản tiền điện tử" như một loại dịch vụ tài chính mới. Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, các công ty cung cấp dịch vụ lưu ký Tài sản tiền điện tử phải có giấy phép của cơ quan quản lý.

Đức đã thực hiện chỉ thị thứ năm về chống rửa tiền của EU vào năm 2020, yêu cầu các sàn giao dịch và nhà cung cấp ví Tài sản tiền điện tử tuân thủ các quy định nghiêm ngặt về chống rửa tiền và chống tài trợ khủng bố. Vào tháng 5 năm 2021, Đức đã thông qua "Luật chứng khoán điện tử", định nghĩa Tài sản tiền điện tử và coi nó như một phân loại con của chứng khoán điện tử. Điều này đánh dấu một bước quan trọng của Đức trong lĩnh vực tài chính số hóa.

Vào tháng 11 năm 2021, chính phủ mới của Đức đã đề cập đến Tài sản tiền điện tử trong thỏa thuận liên minh của mình, ủng hộ việc thiết lập một môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa tài chính truyền thống và các mô hình kinh doanh đổi mới. Năm 2022, Bộ Tài chính Liên bang Đức đã công bố hướng dẫn thuế Tài sản tiền điện tử đầu tiên trên toàn quốc, nhằm hoàn thiện hơn nữa khuôn khổ quản lý mã hóa.

5. Tóm tắt và triển vọng

Đức thể hiện thái độ bao dung, thân thiện đối với thuế và quy định về tài sản tiền điện tử, nhằm cân bằng giữa việc khuyến khích đổi mới và quản lý rủi ro. Về thuế, Đức cung cấp các chính sách miễn thuế cho lợi nhuận nhỏ, ưu đãi thuế cho đầu tư cá nhân và miễn thuế giá trị gia tăng. Về quy định, môi trường quản lý tài sản tiền điện tử của Đức được coi là một trong những môi trường thân thiện nhất ở Châu Âu, cung cấp cho các nhà đầu tư một môi trường đầu tư an toàn và minh bạch.

Trong tương lai, Đức có thể sẽ tiếp tục tối ưu hóa chính sách thuế đối với tài sản tiền điện tử để phù hợp với sự phát triển của thị trường và nhu cầu hợp tác quốc tế. Khung quy định cũng cần duy trì tính thích ứng để đối phó với những thách thức và cơ hội mới nổi. Đức có thể sẽ tăng cường hợp tác với các quốc gia khác và các tổ chức quốc tế trong lĩnh vực quản lý tài sản tiền điện tử nhằm thúc đẩy sự đồng nhất của các tiêu chuẩn quản lý toàn cầu.

Sự phát triển của hệ thống thuế và quy định về Tài sản tiền điện tử tại Đức đang cung cấp hướng dẫn và động lực ngày càng rõ ràng cho ngành Tài sản tiền điện tử của đất nước này. Chúng tôi tin rằng Đức có thể tạo ra một hệ sinh thái thuận lợi cho sự phát triển lành mạnh của Tài sản tiền điện tử, từ đó thúc đẩy sự phát triển thịnh vượng của nền kinh tế Đức.