Aperçu du système fiscal et réglementaire des Cryptoactifs en Malaisie

1. Introduction au système fiscal de Malaisie

Le système fiscal de la Malaisie comprend deux grandes catégories : les impôts directs et les impôts indirects. Les impôts directs comprennent l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les bénéfices immobiliers et l'impôt sur le revenu pétrolier ; les impôts indirects incluent les taxes sur la production nationale, les droits de douane, les taxes à l'importation et à l'exportation, la taxe sur les ventes, la taxe sur les services et les droits de timbre, entre autres. Le pays utilise un système de répartition des taxes entre le fédéral et les États, où le gouvernement fédéral dirige l'élaboration de la politique fiscale nationale, et les recettes fiscales directes et indirectes sont respectivement perçues par le Bureau des douanes intérieures et le Bureau royal des douanes. Les gouvernements des États sont principalement responsables de la perception des impôts locaux tels que la taxe foncière et la taxe sur les minéraux.

Aperçu des principaux impôts

1. Impôt sur les sociétés : le taux varie en fonction du type d'entreprise et de la taille du capital souscrit, généralement entre 15 % et 24 %.

2. Impôt sur le revenu des personnes physiques : un système de taux d'imposition progressif, avec un taux variant de 0 % à 30 %.

3. Impôt retenu à la source : pour les entreprises et les particuliers non résidents, le taux varie en fonction du type de revenu, généralement entre 10 % et 15 %.

4. Impôt sur les bénéfices immobiliers : le taux varie de 5 % à 30 % selon la durée de détention.

5. Droits de douane à l'importation et à l'exportation : le taux de taxe à l'importation varie en fonction du type de produit et des accords commerciaux ; certaines ressources naturelles sont soumises à une taxe d'exportation de 0 à 20 %.

2. Position juridique des Cryptoactifs et politique fiscale

La législation sur les cryptoactifs

La Malaisie ne reconnaît pas les Cryptoactifs comme monnaie légale, mais la Commission des valeurs mobilières considère certains Cryptoactifs comme des "actifs numériques", les intégrant dans le cadre de la réglementation des valeurs mobilières. Les jetons ayant la nature de contrats d'investissement sont considérés comme des jetons de type titres, et leur émission et leur négociation doivent obtenir l'approbation des régulateurs.

système fiscal des cryptoactifs

La Malaisie n'impose actuellement pas d'impôt sur les gains en capital pour les particuliers détenant des cryptoactifs. Cependant, si un particulier est considéré comme un "trader intraday", ses gains provenant des transactions sur les cryptoactifs pourraient être soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les critères de jugement comprennent :

• Grande quantité détenue
• Temps de détention court
• Transactions fréquentes
• Avoir l'intention d'augmenter l'attractivité du marché
• Vente non forcée
• La motivation de la transaction est un but commercial
• Obtention de financements à court terme pour l'achat

Pour les entreprises ou les particuliers engagés dans des activités liées aux cryptoactifs, leurs revenus sont généralement considérés comme des revenus d'exploitation et doivent être imposés.

méthode d'imposition

La méthode de calcul des revenus imposables est : le prix de cession des cryptoactifs moins le coût d'acquisition. Pour les revenus obtenus sous forme de cryptoactifs, il convient de reconnaître les revenus imposables selon la juste valeur marchande au moment de l'acquisition.

Si l'administration fiscale considère que le contribuable engage des transactions de cryptoactifs constituant une "activité commerciale à risque", les frais associés peuvent être déduits avant impôt.

3. L'évolution du cadre réglementaire des Cryptoactifs

La Malaisie a progressivement mis en place un système de double réglementation centré sur la Commission des valeurs mobilières (SC) et la Banque nationale (BNM). Les principales étapes de développement sont les suivantes :

• 2014 : La BNM déclare ne pas considérer les cryptoactifs comme une monnaie légale et ne pas les réglementer.

• 2018 : BNM a publié des directives anti-blanchiment, exigeant que les plateformes de services de cryptoactifs s'acquittent de leurs obligations.

• 2019 : la SC a inclus les cryptoactifs ayant des caractéristiques de titres dans le champ d'application de la loi sur les marchés de capitaux et les services.

• 2020 : le SC a publié le "Guide des actifs numériques", qui précise en détail les exigences de conformité concernant les ICO, les exchanges, etc.

• Années 2021-2022 : Renforcer l'application des lois contre les plateformes non autorisées et se concentrer sur les nouvelles formes d'actifs émergents telles que le DeFi et les stablecoins.

• Août 2024 : SC révise le « Guide des actifs numériques », précisant davantage le statut des cryptoactifs en tant que titres et les exigences réglementaires associées.

4. Perspectives

La Malaisie adopte une stratégie de réglementation prudente et progressive en matière de cryptoactifs, tout en garantissant la stabilité financière et en laissant de la place à l'innovation. À l'avenir, il pourrait y avoir un renforcement de la coopération en matière de réglementation transfrontalière, de la réglementation des réserves de stablecoins et des mécanismes d'audit des plateformes. La tendance à la numérisation de la conformité fiscale favorisera également l'intégration des cryptoactifs dans le système financier traditionnel. Dans ce contexte politique, la Malaisie devrait pouvoir libérer le potentiel de l'économie numérique sous des conditions de risque maîtrisées.