Обзор налоговой и регуляторной системы криптоактивов в Малайзии

1. Введение в налоговую систему Малайзии

Налоговая система Малайзии включает две основные категории: прямые и косвенные налоги. Прямые налоги охватывают налог на доход, налог на прибыль от недвижимости и налог на доход от нефти и газа; косвенные налоги включают налоги на производство, таможенные пошлины, налоги на импорт и экспорт, налог с продаж, налог на услуги и гербовый сбор. В стране осуществляется федеральная и местная налоговая система, федеральное правительство определяет национальную налоговую политику, а Управление внутренних доходов и Королевская таможенная служба отвечают за сбор прямых и косвенных налогов соответственно. Государственные правительства в основном собирают земельные налоги, налоги на полезные ископаемые и другие местные налоги.

Обзор основных налогов

1. Налог на прибыль компаний: ставка налога варьируется в зависимости от типа компании и размера фактически внесенного капитала, обычно составляет от 15% до 24%.

2. Налог на доходы физических лиц: применяется прогрессивная шкала налогообложения, ставка налога варьируется от 0% до 30%.

3. Удерживаемый налог: для нерезидентов компаний и физических лиц ставка налога зависит от типа дохода и обычно составляет от 10% до 15%.

4. Налог на прибыль от недвижимости: в зависимости от срока владения, ставка колеблется от 5% до 30%.

5. Экспортно-импортные налоги: ставки импорта варьируются в зависимости от вида товара и торговых соглашений; на некоторые ресурсные продукты взимается экспортный налог в размере 0-20%.

2. Правовое положение и налоговая политика криптоактивов

Правовой статус криптоактивов

Малайзия не признает криптоактивы в качестве законного платежного средства, но Комиссия по ценным бумагам рассматривает некоторые криптоактивы как "цифровые активы", подлежащие регулированию ценных бумаг. Токены, обладающие свойствами инвестиционного контракта, признаются токенами, относящимися к ценным бумагам, и их выпуск и торговля требуют одобрения регулятора.

Криптоактивы налоговая система

В настоящее время Малайзия не взимает налог на прирост капитала с физических лиц, владеющих криптоактивами. Однако, если физическое лицо будет признано "дневным трейдером", его доходы от торговли криптоактивами могут подлежать налогу на доходы физических лиц. Критерии для определения этого включают:

• Большое количество держателей
• Короткий срок владения
• Частые сделки
• Намерение повысить привлекательность рынка
• Не принудительная продажа
• Мотив торговли для коммерческих целей
• Получение краткосрочного финансирования для покупки

Для предприятий или индивидуумов, занимающихся бизнесом, связанным с криптоактивами, их доходы обычно рассматриваются как операционная выручка и подлежат налогообложению.

Способ налогообложения

Метод расчета налогооблагаемой прибыли: цена реализации криптоактивов минус стоимость приобретения. Для доходов, полученных в виде криптоактивов, налогооблагаемый доход должен признаваться по справедливой рыночной стоимости на момент получения.

Если налоговые органы признают, что налогоплательщик занимается торговлей криптоактивами, это будет считаться "рискованной коммерческой деятельностью", связанные расходы могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.

3. Эволюция регуляторной структуры криптоактивов

Малайзия постепенно создает двухуровневую систему регулирования, в центре которой находятся Комиссия по ценным бумагам (SC) и Центральный банк (BNM). Основные этапы развития следующие:

• 2014 год: BNM заявляет, что не рассматривает криптоактивы как законное средство платежа и не будет регулировать их.

• 2018 год: BNM опубликовало руководство по борьбе с отмыванием денег, требуя от платформ криптоактивов выполнять соответствующие обязательства.

• 2019 год: SC включил цифровые токены с характеристиками ценных бумаг в сферу регулирования Закона о капитальных рынках и услугах.

• 2020 год: SC выпустил "Руководство по цифровым активам", в котором подробно изложены требования к соблюдению законодательства в отношении ICO, бирж и других аспектов.

• 2021-2022 годы: основное внимание будет уделено усилению правоприменения в отношении неавторизованных платформ, а также внимание будет обращено на новые формы активов, такие как DeFi и стабильные монеты.

• Август 2024 года: SC пересматривает «Руководство по цифровым активам», чтобы进一步 уточнить статус цифровой валюты как ценной бумаги и связанные требования к регулированию.

4. Перспективы

Малайзия применяет осторожную и постепенную стратегию в регулировании криптоактивов, обеспечивая финансовую стабильность и оставляя место для инноваций. В будущем возможно дальнейшее усиление сотрудничества в области трансграничного регулирования, регулирования резервов стабильных монет и механизмов аудита платформ. Цифровизация налогового соблюдения также будет способствовать интеграции криптоактивов с основной финансовой системой. В этой политической среде Малайзия может освободить потенциал криптоэкономики при контролируемых рисках.